Régimen de caja y de devengo: la diferencia
Ficha rápida
- Definición
- El régimen de caja reconoce ingresos y gastos cuando el dinero entra o sale; el de devengo, cuando ocurre el hecho que los generó.
- Ejemplo
- Procedimiento hecho en octubre y pagado en cuotas hasta marzo: el devengo reconoce en octubre; la caja, mes a mes.
- Cuándo usar
- Caja para controlar la liquidez; devengo para medir el resultado real del período.
- Relevancia en la armonización orofacial (HOF)
- El pago en cuotas con tarjeta y los paquetes de sesiones hacen que los dos regímenes muestren números muy distintos.
El régimen de caja y el régimen de devengo son dos formas de registrar ingresos y gastos. La diferencia está en cuándo se cuenta el hecho: en el régimen de caja, cuando el dinero entra o sale de la cuenta; en el de devengo, cuando se presta el servicio o se consume el gasto, independientemente de cuándo ocurra el pago.
¿Cuál es la diferencia en la práctica?
Un ejemplo hipotético ayuda. Un procedimiento de R$ 3.000,00 se realiza en octubre y el paciente paga en 6 cuotas con tarjeta, que la clínica recibe de noviembre a abril.
| Mes | Régimen de devengo | Régimen de caja |
|---|---|---|
| Octubre | R$ 3.000,00 de ingreso (servicio realizado) | R$ 0,00 (nada recibido) |
| Noviembre a abril | R$ 0,00 | R$ 500,00 por mes (cuotas, antes de comisiones) |
Los dos registros describen la misma venta, solo que en momentos diferentes. El devengo muestra que octubre fue un buen mes de atención; la caja muestra que el dinero llega después.
Esto cambia la lectura del negocio. Una clínica puede tener un resultado excelente por devengo y, al mismo tiempo, faltarle dinero en caja para pagar las cuentas del mes, sobre todo cuando muchas ventas son en cuotas. La anticipación de cobros y la comisión del terminal de tarjetas entran en esta cuenta y reducen el valor neto.
¿Cuándo es más útil cada uno?
El régimen de caja responde a la pregunta "¿tengo dinero para pagar lo que vence?". Es el instrumento de gestión diaria, ligado al flujo de caja. El régimen de devengo responde "¿el negocio está dando resultado?". Es la base del estado de resultados (DRE), que compara ingresos y costos del mismo período y permite calcular el margen de contribución por procedimiento.
Gestionar solo por la caja puede dar la falsa impresión de que un mes flojo de entradas significa poco trabajo, o de que un mes con muchas cuotas antiguas cobradas fue bueno. Gestionar solo por el devengo puede esconder un problema de liquidez.
¿Cómo aparece esto en los paquetes y en la morosidad?
Los paquetes de sesiones y los controles programados crean el problema típico del devengo: el paciente paga hoy por servicios que se prestarán en los próximos meses. En términos de devengo, el ingreso solo debe reconocerse cuando se hace la sesión; el valor recibido antes es, en el balance, una obligación con el paciente.
La morosidad afecta a los dos regímenes de formas distintas: en la caja, es dinero que no entró; en el devengo, es un ingreso ya reconocido que quizás no se cobre.
También llamado: caja y devengo, régimen de caja x régimen de devengo.
Preguntas frecuentes
¿Qué régimen debe usar la clínica?
Depende del encuadre tributario y de la necesidad de gestión. Para el control diario, la caja muestra el dinero disponible; para evaluar el desempeño, el devengo es más fiel. La elección fiscal debe definirse con el contador.