Regime de caixa e de competência: a diferença

Regime de caixa e regime de competência são duas formas de registrar receitas e despesas. A diferença está em quando o fato é contado: no regime de caixa, quando o dinheiro entra ou sai da conta; no de competência, quando o serviço é prestado ou o gasto é consumido, independentemente de quando o pagamento acontece.

Qual é a diferença na prática?

Um exemplo hipotético ajuda. Um procedimento de R$ 3.000,00 é realizado em outubro e o paciente paga em 6 parcelas no cartão, que a clínica recebe de novembro a abril.

Os dois registros descrevem a mesma venda, só que em momentos diferentes. A competência mostra que outubro foi um bom mês de atendimento; o caixa mostra que o dinheiro só chega depois.

Isso muda a leitura do negócio. Uma clínica pode ter ótimo resultado pela competência e, ao mesmo tempo, faltar dinheiro no caixa para pagar contas do mês, principalmente quando muitas vendas são parceladas. A antecipação de recebíveis e a taxa da maquininha entram nessa conta e reduzem o valor líquido.

Quando cada um é mais útil?

O regime de caixa responde à pergunta "tenho dinheiro para pagar o que vence?". É o instrumento de gestão diária, ligado ao fluxo de caixa. O regime de competência responde "o negócio está dando resultado?". Ele é a base da DRE, que compara receitas e custos do mesmo período e permite calcular a margem de contribuição por procedimento.

Gerir só pelo caixa pode dar a falsa impressão de que um mês fraco de entrada significa pouco trabalho, ou de que um mês com muitas parcelas antigas recebidas foi bom. Gerir só pela competência pode esconder um problema de liquidez.

Como isso aparece nos pacotes e na inadimplência?

Pacotes de sessões e retornos programados criam o problema típico da competência: o paciente paga hoje por serviços que serão prestados nos próximos meses. Em termos de competência, a receita só deve ser reconhecida quando a sessão é feita; o valor recebido antes é, no balanço, uma obrigação com o paciente.

A inadimplência afeta os dois regimes de formas distintas: no caixa, é dinheiro que não entrou; na competência, é uma receita já reconhecida que talvez não seja recebida.

Também chamado de: caixa e competência, regime de caixa x regime de competência.